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上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡
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上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡

发布时间:2018-07-30 02:19来源:admin

  北京PK10下注平台12月22日,美国总统特朗普正式签署《减税与就业法案》,该税改法案分别于12月19日由美国众议院以227:203票通过,12月20日由美国参议院以51:48票通过递交总统,经总统签署后成为法律,并将于2018年起实施,其中个人所得税和遗产税有效期为2025年。

  《每日经济新闻》记者注意到,此项税改法案是特朗普政府第一个重大立法,也是继1986年以来美国税收制度最为重大的一次变化,将重塑美国现行税收制度。

  针对《减税与就业法案》核心内容、经济影响、政策目标、是否存在隐忧等问题,《每日经济新闻》记者对上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授胡怡建进行了专访。

  胡怡建:该税改法案涉及众多税制改革,长达千余页。上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建:特朗普政府税改法案聚焦三大税种高收入群体和大利益集团受益更多个人所得税、企业所得税、跨境所得税等三大税种为核心内容。

  个人所得税方面,美国个人所得税是最大税种,2016年占总税收比高达40.20%。个人所得税改革核心内容:一是降低税率,仍保持七级累进税率,但最高边际税率由39.6%降为37%。二是提高标准扣除,个人申报由6500美元提高为12000美元等。三是调整减免优惠,17岁以下儿童每人补贴由1000美元提高至2000美元,补贴门槛由夫妻共同收入11万美元提高至40万美元等。四是提高个人替代性最低税负制(AMT)门槛,由应税所得55400美元(个人)、86200美元(夫妻共同)提高至70300美元(个人)、109400美元(夫妻共同),提高AMT门槛利于简化税制。

  胡怡建:企业所得税虽然改革力度最大,但在美国由于只有C型公司(股份有限公司)缴纳企业所得税,其占比并不高,2016年仅为8.62%。

  企业所得税改革核心内容:一是C型公司税率由35%降为21%,独资企业、合伙企业和S型公司(无限责任公司)等穿透小企业合格经营所得征收个人所得税,允许抵扣20%收入,适用最高边际税率37%。二是2017~2022年5年内发生资产投资成本由折旧摊销改为100%费用化(不包括房地产)等。三是取消由采用20%税率作为平行税制一部分,与按公司所得税税率计算的公司所得税比较,选择高者征税的公司替代最低税收(AMT)。四是每年净经营亏损结转限额由前转2年后转20年改为年度应纳税所得额90%,可向后无限期结转。

  跨境所得税改革核心税改内容:一是美国公司取得的来自其境外子公司的股息可享受100%的所得税豁免(10%持股比例要求),境外子公司历史累积境外收益将被视同汇回一次性进行征税,现金及现金等价物适用15.5%税率,非流动资产适用8%税率。二是依据受控外国公司规则对美国境外子公司超额利润(超过企业资产的10%)征收10.5%税收(从2026年起升至13.125%),可抵免80%境外税收。三是美国公司从境外供应方取得的销售或服务所得中与知识产权相关的部分,适用13.125%的税率征税(自2026年起为16.4%)。

  遗产税方面,提高适用税率40%遗产税免征额,将应税财产超过560万美元提高为1120万美元(个人)、1120万美元提高为2240万美元(夫妻共同)。

  胡怡建:无论是个人所得税最高边际税率由39.6%降为37%,还是C型公司(股份有限公司)所得税最高边际税率由35%降为21%,都不约而同地将降低税率作为最为重要改革内容。

  根据美国国会联合税收委员会报告,此次税改会使联邦收入在10年内约减少1.5万亿美元,其中个人所得税减税9290亿美元,企业所得税净减税5610亿美元(企业所得税减税8460亿美元,海外资产税增税2850亿美元),遗产税减税100亿美元。

  胡怡建:无论是个人所得税还是企业所得税,除了降低税率外,对税前扣除和减免优惠作了有增有减重要政策调整,以规范税基。如个人所得税基本扣除几乎提高了一倍,增加了儿童税前扣除以减税,但也取消了个人税收豁免,医疗费用、抵押贷款利息抵减以增税。

  这些内容均是旨在实现税制改革的三大政策目标:一是通过降低税率、规范扣除、减少优惠、扩大税基以合理税制;二是通过限制境外关联交易支付,以反避税减少税收流失,增加美国税收利益;三是通过取消公司替代最低税收(AMT),提高个人替代最低税收(AMT)门槛,降低税收征收成本和纳税人遵从成本,提高征管效率。

  胡怡建:《减税与就业法案》就是寄希望通过减税来减轻企业和个人税负、降低成本、振兴经济、扩大就业。但减税是以减少税收、增加财政赤字、增加政府债务、减少社会福利为代价。

  2016年,美国政府债务已高达20.17万亿美元,超过当年GDP的18.56万亿美元,债务占GDP已超越100。

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